Маржинальная прибыль (по-другому, «маржа», contribution margin) является одним из основных показателей для оценки успешности деятельности предприятия. Важно не только знать формулу ее расчета, но и понимать, для чего она используется.
Определение маржинальной прибыли
Для начала отметим, что маржа - это финансовый показатель. Он отражает максимальную , полученную от того или иного вида товара или услуги предприятия. Показывает насколько рентабельны производство и/или реализация данных товаров или услуг. Используя этот показатель, можно оценить, сможет ли предприятие перекрывать свои постоянные издержки.
Любая прибыль является разницей между доходами (либо выручкой) и некоторыми затратами (издержками). Вопрос лишь в том, какие затраты нам необходимо учесть в данном показателе.
Маржинальная прибыль/убыток - это выручка за минусом переменных затрат/издержек (в данной статье примем, что это одно и то же). Если выручка больше переменных затрат, то получим прибыль, иначе это убыток.
Что такое выручка – можете узнать .
Формула расчёта маржинальной прибыли
Как следует из формулы, в расчёте маржинальной прибыли используются данные по выручке и вся сумма переменных затрат.
Формула расчёта выручки
Поскольку выручку мы считаем по некоторому количеству единиц товара (то есть от некоторого объёма продаж), то и значение маржинальной прибыли будет считаться от этого же объёма продаж.
Определим теперь, что следует отнести к переменным затратам.
Определение переменных издержек
Переменные затраты - это издержки, зависящие от объёма производимого товара. В отличие от постоянных, которые предприятие несёт в любом случае переменные издержки появляются только при производстве. Таким образом, в случае остановки такого производства переменные затраты по данной продукции пропадают.
Примером постоянных издержек в производстве пластиковой тары может служить плата за аренду помещений, необходимых для работы предприятия, которая не зависит от объёма производства. Примерами же переменных служат сырьё и материалы, необходимые для выпуска продукции, а также заработная плата сотрудников, если она зависит от объёма этого выпуска.
Как мы видим, contribution margin рассчитывается на определённый объём продукции. При этом для расчёта необходимо знать цену, по которой мы реализуем товар, и все переменные издержки, понесённые на выпуск этого объёма.
Значит, маржинальная прибыль – это разница между выручкой и понесёнными переменными затратами.
Удельная маржинальная прибыль
Иногда для сравнения прибыльности нескольких товаров имеет смысл использовать удельные показатели. Удельная маржинальная прибыль – это contribution margin от одной единицы продукции, то есть маржа от объёма, равного одной единице товара.
Коэффициент маржинальной прибыли
Все рассчитанные значения являются абсолютными, то есть выраженными в условных денежных единицах (например, в рублях). В случаях, когда предприятие выпускает не один вид товара, может быть рациональнее использовать коэффициент маржинальной прибыли , который выражает отношение маржи к выручке и является относительным.
Примеры расчёта
Приведём пример расчёта маржинальной прибыли.
Предположим, что завод по производству пластиковой тары выпускает продукцию трёх видов: на 1 литр, на 5 литров и на 10. Необходимо рассчитать маржинальную прибыль и коэффициент, зная доход от продажи и переменные издержки для 1 единицы каждого вида.
Напомним, что маржинальная прибыль рассчитывается как разница между выручкой и переменными издержками, то есть для первого товара это 15 р. минус 7 р., для второго - 25 р. минус 15 р. и 40 р. минус 27 р. - для третьего. Разделив полученные данные на выручку, получим коэффициент маржи.
Как мы видим, наибольшую маржу даёт третий вид продукции. Однако, по отношению к получаемой выручке с единицы товара данная продукция даёт лишь 33%, в отличие от первого вида, который даёт 53%. Это означает, что, продав оба вида товаров на одинаковую сумму выручки, мы получим больше прибыли от первого вида.
В этом примере мы рассчитали удельную маржу, поскольку взяли данные на 1 единицу продукции.
Рассмотрим теперь маржу по одному виду товара, но при разных объёмах. При этом предположим, что с увеличением объёма выпуска до определённых значений, переменные затраты на единицу продукции снижаются (например, поставщик сырья делает скидку при заказе большего объёма).
В этом случае маржинальная прибыль определяется как выручка со всего объёма минус общие переменные затраты с этого же объёма.
Как видно из таблицы, с ростом объёма растёт и прибыль, но при этом зависимость не является линейной, так как переменные издержки снижаются по мере роста объёма.
Другой пример.
Предположим, наше оборудование позволяет выпускать в месяц один из двух видов продукции (в нашем случае это 1 литр и 5 литров). При этом для тары на 1л максимальный объём производства составляет 1500 шт., а для 5л - 1000 шт. Рассчитаем, что нам рентабельнее производить, учитывая разные затраты, необходимые для первого и второго вида, и разную выручку, которую они дают.
Как понятно из примера, даже с учётом большей выручки по второму виду продукции, рентабельнее производить первый, так как итоговая маржа больше. Это ранее показал коэффициент contribution margin, который мы рассчитывали в первом примере. Зная его, можно заранее определить, какую продукцию производить рентабельнее при известных объёмах. Другими словами, коэффициент маржинальной прибыли представляет собой ту долю выручки, которую мы получим как маржу.
Точка безубыточности
При старте нового производства с нуля, нам важно понимать, когда предприятие сможет обеспечить достаточную прибыльность для перекрытия всех издержек. Для этого введём понятие точка безубыточности - это тот объём выпуска, для которого маржа равна постоянным затратам.
Посчитаем маржинальную прибыль и точку безубыточности на примере того же завода по производству пластиковой тары.
Например, ежемесячные постоянные издержки при производстве равны 10 000р. Рассчитаем точку безубыточности для выпуска тары в 1л.
Для решения вычтем из цены реализации переменные издержки (получим удельную contribution margin) и разделим сумму постоянных затрат на полученное значение, то есть:
Таким образом, выпуская ежемесячно 1250 единиц, предприятие будет покрывать все свои издержки, но при этом работать без прибыли.
Рассмотрим значения contribution margin и для разного объёма.
Отразим данные из таблицы в графическом виде.
Как видно из графика, при объёме в 1250 единиц, чистая прибыль равна нулю, а наша contribution margin равна постоянным затратам. Таким образом мы нашли точку безубыточности в нашем примере.
Отличие валовой прибыли от маржинальной
Рассмотрим другой принцип разделения издержек - на прямые и косвенные. Прямыми являются все затраты, которые можно отнести непосредственно к товару/услуге. В то время как косвенные - это те не относящиеся к товару/услуге затраты, которые предприятие несёт в процессе работы.
Например, к прямым затратам будут отнесены сырьё, используемое для производства, фонд оплаты труда рабочих, участвующих в создании продукции, и прочие издержки, связанные с производством и реализацией товара. К косвенным можно отнести заработную плату администрации, амортизацию оборудования (способы начисления амортизации описаны ), комиссии и проценты за использование банковских кредитов и т.д.
Тогда разность между выручкой и прямыми издержками есть(или gross profit, «вал»). При этом многие путают вал с маржой, поскольку разница между прямыми и переменными затратами не всегда прозрачна и очевидна.
Другими словами, валовая прибыль отличается от маржинальной тем, что для её расчёта из выручки вычитается сумма прямых затрат, тогда как для маржинальной из выручки вычитается сумма переменных. Поскольку прямые издержки не всегда являются переменными (например, если в штате рабочих есть сотрудник, чья заработная плата не зависит от объёма выпуска, то есть затраты на этого сотрудника являются прямыми, но не являются переменными), то и валовая прибыль не всегда равна маржинальной.
KncFD723HA8
Если же предприятие не занимается производством, а, например, только перепродаёт купленный товар, то в этом случае и прямые, и переменные издержки будут, по сути, составлять себестоимость перепродаваемой продукции. В такой ситуации валовая и contribution margin будут равны.
Стоит упомянуть, что показатель валовой прибыли чаще используется в западных компаниях. В МСФО же, например, нет ни валовой, ни маржинальной прибылей.
Для увеличения маржи, которая, по сути, зависит от двух показателей (цены и переменных затрат), необходимо изменить хотя бы один из них, а лучше - оба. То есть:
- поднять цену на товар/услугу;
- уменьшить переменные издержки путём сокращения расходов на выпуск 1 единицы товара.
Для уменьшения переменных затрат лучшим вариантом могут являться расходы на проведение операций с контрагентами, а также с налоговыми и прочими государственными органами. К примеру, перевод всего взаимодействия в электронный формат существенно экономит время персонала и увеличивает их эффективность, также сокращаются транспортные расходы на встречи и командировки.
Маржинальная прибыль – это доход, который получен от продаж с вычетом фиксированных расходов.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Она является источником формирования прибыли и возможного покрытия финансовых расходов.
Понятие и его сущность простым языком
Что это такое?
Что собой представляет маржинальный доход (прибыль)?
Это возможность увидеть разницу между выручкой (доходом), которая была получена в результате продажи каких-либо товаров или услуг, а также возможные переменные затраты.
Что показывает и характеризует?
Маржинальная прибыль характеризует доход компании после прохождения ею точки безубыточности.
Данный показатель лучше всего исчислять в тот период, когда фиксированные расходы покрываются за счет эффекта масштаба.
Важно помнить: маржинальный доход зависит исключительно от основного рода трудовой деятельности и не может быть вписан в российские формы бухгалтерской отчетности.
Связь с другими показателями организации:
- Разными типами прибыли. Показатели маржинальной прибыли позволяют без особого труда рассчитать сумму операционного и чистого дохода.
- Объемом выпускаемой продукции. Объем изготавливаемой продукции напрямую влияет на размер маржинальной прибыли.
Чем больше выпуск – тем больше показатели.
В чем измеряется?
Маржинальная прибыль измеряется в денежных единицах.
Отражается ли в налоговом учете компании?
По той причине, что маржинальный доход в вопросе вложений не берет во внимание фиксированные затраты, он не может упоминаться в декларациях.
Виды
Помимо маржинальной существуют и другие, а именно:
- Валовая. Чем отличается валовая прибыль от маржинальной? Все просто: валовая определяется как разница между доходом и стоимостью товара. Как видно, отличие от валовой прибыли видно сразу.
- Операционная. Это разница между доходом и затратами.
- Чистая. Подразумеваются денежные средства, которые остались в распоряжении субъекта хозяйственной деятельности после осуществления всех выплат.
- Экономическая. Имеется виду доход, оставшийся у владельца по завершению планового периода с учетом альтернативных способов суммирования капитала.
- Бухгалтерская. Исчисляется в процессе бухгалтерского учета согласно установленным законодательством РФ нормам.
- Монопольная. Формируется в результате трудовой деятельности без наличия конкурентов.
Стоит отметить: нередко в иностранных и отечественных отчетах можно встретить определение EBITDA. Им обозначается доход до того периода, пока еще не были уплачены налоги.
Для исчисления EBITDA достаточно из маржинального дохода вычесть финансовые затраты компании.
Как рассчитывается маржинальная прибыль?
Формула расчета
В обособленной форме чистый доход можно определить по формуле:
MP = VR – PZ, в которой
- МР – маржинальная прибыль;
- VR – доход, руб.;
- PZ – переменные расходы, руб.
Если же есть необходимость в определении маржи на единицу товара, то применяется формула:
MPед = P – AVC, в которой
- MPед – маржинальный доход на единицу продукции, руб.;
- P (price) – цена за 1 единицу товара, руб.;
- AVC – средние переменные расходы, руб.
С помощью ее можно без особого труда рассчитать рентабельность маржинальной прибыли.
Как найти по балансу?
Отечественный учет не может выделить переменные затраты на объем товара. По этой причине за переменные расходы берется технологическая себестоимость.
Формула имеет следующий вид:
MP = прибыль – технологическая себестоимость.
Норма
Каких-либо установленных норм по уровню маржи не существует.
Компании вынуждены использовать отраслевые и региональные критерии маржинальной прибыли. Помимо этого, для исчисления уровня маржи особую роль играет категория изготовленного товара либо реализуемой продукции.
Так, предметы роскоши обладают наиболее высоким маржинальным доходом, нежели предметы из категории 1-й необходимости.
Чему равна в точке безубыточности?
Точка безубыточности относится к ключевым показателям финансового состояния компании, которая при нулевой прибыли характеризует критический уровень производства.
В точке безубыточности маржинальный доход равняется расходам на стоимость изготовленного товара.
Если отрицательная
Отрицательные показатели говорят об убыточном положении компании и возникновении острой необходимости повышать показатели маржинальной прибыли, в противном случае организация вынуждена будет завершить свою трудовую деятельность.
Если выше 0
При показателях выше 0 можно с уверенностью говорить о положительном финансовом положении компании и возможности дальнейшего развития.
Интерпретация результатов и их применение
В зависимости от полученных сведений руководство компании может:
- оценить свое положение;
- принять верные пути решения проблемы;
- при необходимости закрыть предприятие.
Как повысить?
Повысить маржинальную прибыль можно такими методами:
- принятие участия в различных тендерах;
- проведение рекламных акций;
- расширение рынка сбыта;
- пересмотр ценовой политики (часто это происходит в процентном соотношении на единицу продукции);
- ввод облигационных займов, а также выход на фондовый рынок.
В каких случаях проводится факторный анализ показателя?
Ключевыми принципами факторного анализа принято считать:
- необходимость в выборе контрольной переменной;
- исчисление предельной прибыли, предусматривающая степень повышения валового дохода при параллельном повышении контрольной переменной на 1 единицу;
- возможность сравнить несколько показателей;
- исчисление предельных издержек, которые способны показать уровень видоизменения издержек с параллельным повышением контрольной переменной на 1 единицу.
Важно помнить: при увеличении предельной прибыли над предельными затратами повышать контрольную переменную допустимо, иначе – нецелесообразно.
Коэффициент маржинальной прибыли и его применение
КМП (коэффициент маржинальной прибыли) подразумевает под собой удельный вес маржинального дохода в чистом варианте.
Благодаря этому можно узнать об объеме потерь с каждого рубля.
Применяется в таких случаях, как:
- необходимость рассчитать критические уровни производства;
- желание расширить трудовую деятельность;
- есть необходимость определить новую точку безубыточности при негативных показателях финансового положения.
Пример расчета
Маржинальный доход в изначальном состоянии.
На графическом изображении Тбн (точка безубыточности) равняется 20 единицам, фиксированные расходы 300, переменные – 10, причем себестоимость равняется 25.
Из этого следует:
- в точке безубыточности граница маржинального дохода пересекает черту фиксированных расходов;
- в точке безубыточности черта прибыли пересекает и следует выше черты общих расходов;
- в точке безубыточности черта дохода стремится к нулю – осуществляется переход из убыточного состояния в доходное;
- черта маржинального дохода параллельна доходу.
Сравнение с расчетом прибыли по полной себестоимости
Исчисление полной себестоимости также как и расчет маржинального дохода отображают одинаковые показатели.
Стандартный способ исчисления при полной себестоимости:
- доход компании = размер дохода по товару;
- размер дохода по товару = цена – себестоимость;
- себестоимость = прямые расходы + доля накладных расходов.
Исчисление маржинального дохода:
- доход организации = маржинальный доход организации – накладные затраты;
- маржинальный доход организации = размер маржинального дохода по товарам;
- маржинальный доход по товарам = стоимость – прямые расходы.
Преимущества и недостатки применения метода
"Аудитор", 2013, N 10
В статье рассмотрены вопросы маржинального анализа в системе управленческого учета, показатели маржинального анализа, введен новый показатель рентабельности маржинальной прибыли, являющийся основополагающим при планировании деятельности экономического субъекта.
Важное значение в обосновании управленческих решений в бизнесе имеет маржинальный анализ. Его методика базируется на соотношении трех важнейших экономических показателей (издержек, объема реализации (продаж), прибыли) и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.
Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Он был разработан в 1930 г. американским инженером Уолтером Раутенштрахом как метод планирования, известный под названием "график критического объема производства". Впервые подробно был описан в отечественной литературе в 1971 г. Н.Г. Чумаченко, а позднее - А.П. Зудилиным.
Методика маржинального анализа основана на делении производственных и сбытовых затрат (в зависимости от изменения объемов производства предприятия) на переменные (пропорциональные) и постоянные (непропорциональные) и использовании категории маржинальной прибыли.
Маржинальная прибыль (валовая маржа, маржа покрытия) - это разница между выручкой и переменными издержками. Она включает в себя постоянные затраты и прибыль. Чем больше ее величина, тем больше вероятность покрытия постоянных затрат и получения прибыли от производственной деятельности. Поэтому маржинальную прибыль иногда называют также суммой покрытия - т.е. это та часть выручки, которая остается на покрытие постоянных затрат и формирование прибыли.
Однако форма отчета с выведением маржинальной прибыли неприменима для целей бухгалтерского и налогового учета и внешней отчетности, т.к. постоянные накладные расходы не считаются в ней элементом производственной себестоимости. В традиционной форме анализа заложено понятие валовой прибыли, которая выражает разницу между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции (в то время как маржинальная прибыль - это разница между выручкой и переменными затратами). Поэтому валовая прибыль служит для покрытия непроизводственных затрат, в то время как маржинальная применяется для покрытия постоянных затрат.
Значение маржинальной прибыли для каждого конкретного вида товара, договора, вида деятельности важно для внутренних пользователей. Исчисление маржинального дохода позволяет определить влияние объемов сбыта на величину прибыли от реализации продукции, работ, услуг и тот объем продаж, начиная с которого предприятие получает прибыль. Если данный показатель отрицателен, то выручка от реализации продукта не покрывает даже переменных затрат.
Маржинальный анализ широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой, поскольку позволяет:
- более точно исчислить влияние факторов на изменение суммы прибыли и на этой основе более эффективно управлять процессом формирования и прогнозирования ее величины;
- определить критический уровень объема продаж, постоянных затрат, цены при заданной величине соответствующих факторов;
- установить зону безопасности (зону безубыточности) предприятия;
- исчислить необходимый объем продаж для получения заданной величины прибыли;
- обосновать наиболее оптимальный вариант управленческих решений, касающихся изменения производственной мощности, ассортимента продукции, ценовой политики и др. с целью минимизации затрат и увеличения прибыли.
Маржинальный анализ включает в себя анализ безубыточности, который позволяет вычислить такую сумму (количество) продаж, при которой доходы равны расходам. Бизнес не несет убытков, но не имеет и прибыли. Продажи ниже точки безубыточности влекут за собой убытки, продажи выше точки безубыточности приносят прибыль. Точка безубыточности - это тот рубеж, который предприятию необходимо перешагнуть, чтобы выжить. Поэтому точку безубыточности многие экономисты склонны называть порогом рентабельности. Следовательно, маржинальный подход к определению прибыли обеспечивает получение данных, необходимых для управленческого планирования и принятия решений.
Сущность маржинального анализа заключается в анализе соотношения объемов продаж, себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях.
Смысл маржинальной прибыли состоит в следующем. Формирование прямых затрат осуществляется непосредственно по каждому виду продукта (товара), деятельности, сегмента. Формирование же накладных расходов осуществляется в рамках всего предприятия - экономического субъекта. Следовательно, разница между ценой продукта и прямыми затратами на него может быть представлена как потенциальный взнос каждого вида продукта, вида деятельности в общий конечный результат деятельности предприятия - экономического субъекта. Таким образом, маржинальная прибыль - это предельная прибыль, которую может получить предприятие - экономический субъект.
Маржинальный анализ служит поиску наиболее выгодных комбинаций между переменными затратами на единицу продукта, постоянными издержками, ценой и объемом продаж. Поэтому этот анализ невозможен без разделения издержек на постоянные и переменные.
Методика маржинального анализа прибыли позволяет полнее изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерить влияние факторов. Продемонстрировать это можно с помощью сравнительного анализа. Согласно методике факторного анализа прибыли обычно используется следующая модель:
П = V(Ц - С),
Ц - цена единицы продукта;
С - себестоимость единицы продукта.
При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Данная модель не учитывает взаимосвязь объемов производства (реализации) продукции и ее себестоимости. Обычно при увеличении объемов производства (реализации) себестоимость единицы продукции снижается, т.к. возрастает только сумма переменных расходов, а сумма постоянных затрат остается без изменения. И наоборот, при спаде производства себестоимость изделий возрастает из-за того, что больше постоянных расходов приходится на единицу продукции.
В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и прогнозировании ее величины используют следующую модель:
П = V(Ц - b) - З,
где V - объем реализованной продукции в единицах;
Ц - цена единицы продукта;
b - переменные затраты на единицу продукции;
З - постоянные затраты на весь объем продаж данного вида продукции.
Эта формула применяется для анализа прибыли от реализации отдельных видов продукции. Она позволяет определить изменение суммы прибыли за счет количества реализованной продукции, цены, уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат. Данная методика позволяет более правильно исчислить влияние различных факторов на изменение суммы прибыли, т.к. она учитывает взаимосвязь объемов производства (продаж), себестоимости и прибыли.
Маржинальная прибыль (МП) рассчитывается по формуле:
МП = В - Зпер,
где В - выручка от реализации;
Зпер - переменные затраты.
На практике набор критериев отнесения той или иной статьи затрат к переменной или постоянной части зависит от специфики организации, принятых внутренних регламентов, целей анализа и от профессионального уровня специалиста.
При анализе часто производят более глубокую детализацию переменных затрат на группы переменных производственных, общепроизводственных, общехозяйственных и прочих расходов. Отсюда вытекает необходимость исчисления нескольких показателей маржинального дохода, на основании анализа которых принимается решение о том, воздействие на какие группы расходов может наиболее заметно отразиться на величине конечного финансового результата.
Дополняющим к маржинальной прибыли является показатель маржинальной рентабельности (МР), рассчитываемый как
Показатель маржинальной рентабельности показывает, какой доход получает предприятие на вложенный рубль прямых затрат, и является весьма важным для сравнительного анализа различных видов продуктов (товаров).
Общая сумма маржинальной прибыли по всем видам производимых продуктов представляет собой маржинальную прибыль предприятия.
Маржинальная прибыль является источником покрытия накладных (операционных) расходов предприятия и операционной прибыли.
Операционная прибыль (ОП) - прибыль экономического субъекта от основной (обычной) деятельности, равная разности между выручкой и расходами по обычной деятельности (в последние включаются прямые и операционные расходы - ОР) или, что то же самое, между маржинальной прибылью и операционными расходами. Операционная прибыль фактически эквивалентна прибыли от продаж. Тогда прибыль, на которую может рассчитывать предприятие, определяется как
ОП = МП - ОР.
Таким образом, рост прибыли достигается за счет максимизации маржинальной прибыли и уменьшения накладных (операционных) расходов. Отправной точкой для планирования накладных (операционных) расходов может служить новый показатель - рентабельность маржинальной прибыли (РМП):
Данный показатель важен при планировании бюджета доходов и расходов экономического субъекта, особенно если большая часть маржинального дохода расходуется на покрытие накладных расходов.
Данный показатель отражает долю прибыли в величине маржинального дохода и показывает, сколько рублей прибыли приходится на 1 руб. маржинального дохода. Значение коэффициента рентабельности маржинального дохода может варьироваться в диапазоне 1 - 100%.
Для повышения финансовой устойчивости, прибыльности ожидаемое значение коэффициента рентабельности маржинальной прибыли составляет 30 - 40%, что желательно отразить во внутреннем регламенте экономического субъекта, согласовав указанное значение с участниками (акционерами).
На основании этого показателя можно сформировать плановый бюджет доходов и расходов поквартально и на календарный год.
Таким образом, данный показатель полностью вписывается в критерии маржинального анализа, который заключается в определении оптимального соотношения объемов продаж, себестоимости и прибыли на основе прогнозирования уровня этих величин при заданных ограничениях.
Список литературы
- Зудилин А.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий развитых капиталистических стран. Екатеринбург: Каменный пояс, 1992.
- Практический журнал "Финансовый директор" по управлению финансами компании (http://fd.ru/).
Ю.В.Смирнова
Московского гуманитарного университета
Маржинальная прибыль – это разница между прибылью от продаж и переменными затратами. Смотрите, как считать и анализировать показатель. Скачивайте прогноз маржинальной прибыли.
Что такое маржинальная прибыль
Маржинальная прибыль – это разница между доходами от продаж или реализации продукции и различными переменными затратами.
Выручка от продаж – это первые поступления денежных средств от производственной деятельности предприятия. После вычета переменных расходов, компания получит маржинальную прибыль – параметр, который показывает необходимый объем выпуска продукции для преодоления точки безубыточности (см., ). То есть в точке безубыточности маржинальная прибыль равна величине постоянных затрат. В этом случае прибыли нет, но при увеличении объема реализованной продукции, она появится. Цель любого бизнеса - преодолеть эту точку и выйти в прибыль.
Скачайте и возьмите в работу:
Чем поможет: планировать затраты, а также выручку и финансовый результат.
Чем поможет: отчет поможет финансовому директору понять, как и под влиянием каких факторов изменился маржинальный доход, по сравнению с предыдущим периодом.
Переменные расходы – это затраты, которые зависят от объема выпущенной продукции. Переменные затраты формируются из прямых и косвенных, например предоставление и расчет скидок . По налоговому законодательству России к прямым относят расходы на покупку сырья и полуфабрикатов для производства, энергоресурсы и горюче-смазочные материалы, ремонтный фонд и запасные части для оборудования, а также затраты на оплату труда рабочего персонала. Начисления сверх оплаты труда, положенные по законодательству, также относятся к переменным расходам.
Маржинальную прибыль часто путают с маржинальным доходом. Простыми словами маржинальный доход – это доход полученный компанией от реализации одной единицы товара. Иногда его еще называют «удельная маржинальная прибыль».
Кроме этих есть и другие виды прибыли и расходов (см. рисунок).
Рисунок
Формула расчета маржинальной прибыли
Для расчета необходимо знать объем выручки за единицу времени и на производство реализованного количества товара. Формула примет следующий вид:
МП = В - ПР,
где МП – маржинальная прибыль,
В – выручка.
ПР – переменные расходы.
Для расчета выручки можно использовать следующую формулу:
где k – количество проданной продукции,
ЦПk – цена продажи одной единицы продукции ().
Если необходимо определить удельную маржинальную прибыль, то применяется следующая формула:
УМП = ЦПk – (ПР / k),
где: УМП – удельная маржинальная прибыль.
Как составить прогноз маржинальной прибыли по покупателям
Прогноз маржинальной прибыли по покупателям поможет спланировать затраты, возникающие при работе с отдельными клиентами, а также выручку и финансовый результат. Смотрите, как составить такой отчет и скачиваете форму. Чтобы прочитать материал, необходимо оформить бесплатный демодоступ.
Формула расчета по балансу
При расчете маржинальной прибыли на основе бухгалтерского баланса, вместо переменных расходов можно взять .
МП = строка 2110 – строка 2120
Норма маржинальной прибыли
Норма маржинальной прибыли = Маржинальная прибыль / Цена реализации
Пример расчета
Допустим, предприятие показало следующие данные по итогам работы за два последних года (в рублях).
Таблица 1 . Данные для расчета
Тогда маржинальная прибыль по годам будет равна:
МП 2016 = В 2016 – ПР 2016 = 30 000 – 30 000 = 0 руб. (точка безубыточности).
МП 2017 = В 2017 – ПР 2017 = 100 000 – 65 000 = 35 000 руб.
МП 2018 = В 2018 – ПР 2018 = 200 000 – 110 000 = 90 000 руб.
Маржинальная прибыль при большом ассортименте продукции
Для анализа МП на предприятиях, которые выпускают широкий ассортимент продукции, имеет смысл использовать коэффициент маржинальной прибыли или маржинальную рентабельность. Это коэффициент позволяет сравнивать между собой не абсолютные рублевые значения различных товарных позиций, что может быть не совсем верным, а относительное значение. Формула для расчета коэффициента имеет следующий вид:
К МП = (МП / ЦПk) * 100%,
К МП – коэффициент маржинальной прибыли.
Пример расчета
Допустим, компания выпускает пять товарных позиций и по итогам года показатели работы составили следующие значения дохода от продажи и переменных расходов для одной единицы товара (в рублях).
Таблица 2 . Данные для расчета
Тогда коэффициент маржинальной прибыли по позициям примет следующие значения:
К МП1 = (МП 1 / ЦПk 1) * 100% = 5 / 11 * 100% = 45%.
К МП2 = (МП 2 / ЦПk 2) * 100% = 5 / 27 * 100% = 18%.
К МП3 = (МП 3 / ЦПk 3) * 100% = 15 / 45 * 100% = 33%.
К МП4 = (МП 4 / ЦПk 4) * 100% = 30 / 92 * 100% = 32%.
Анализ маржинальной прибыли показывает, что наибольшая маржинальная прибыль у товара №4 – 30 рублей. Наименьшие значения у товаров №1 и №2 – по пять рублей. Можно сделать допущение, что выгоднее всего производить товар №4.
Однако анализ коэффициента изменяет картину. Наибольшую прибыль даст производство товара №1. У него соотношение МП к выручке – 45%. Товар №4 показывает коэффициента в 32%. Худший показатель у товара №2, его коэффициент всего 18%. Таким образом от производства товара №2 можно отказаться и перенаправить ресурсы на производство товара №1, как наиболее рентабельного.
Также можно проанализировать маржинальную прибыль одной ассортиментной позиции товара, реализованного в разных объемах. Например – три партии полностью идентичной продукции. Первая – объемом 1000 единиц, вторая – 1400 единиц, третья – 1900 единиц. Возьмем следующие значения выручки, переменных расходов и маржинальной прибыли (таблица 3).
Таблица 3 . Данные для расчета
|
Позиция |
Объем |
Выручка |
Переменные расходы на единицу |
Переменные расходы |
Маржинальная прибыль |
Коэффициент маржинальной прибыли |
|
1 000 единиц |
||||||
|
1 400 единиц |
||||||
|
1 900 единиц |
Полученный коэффициент показывает, что отдача повышается с ростом объема производства – имеет место так называемый эффект масштаба. Это происходит из-за влияния множества факторов. При повышении объемов закупки сырья, полуфабрикатов и прочих материалов, относящихся к переменным расходам, обычно удается снизить затраты в перерасчете на одну единицу. Поставщики дают дополнительные скидки за объемы? технический процесс производства отлажен, снижаются простои и брак, в итоге производитель делает товар более высокого качества при меньшей себестоимости. А это влияет на конкурентное преимущество товара. С другой стороны у эффекта масштаба есть и опасные моменты – многие предприниматели теряли контроль над чрезмерно разросшимся производством. Чем больше компания, тем сложнее им управлять в «ручном режиме», тем выше цена ошибок – необходимо внедрять другие способы управления.
Как повысить маржинальную прибыль
Постоянная работа по увеличению маржинальной прибыли – основная задача топ-менеджеров и аналитиков компании. С учетом того, что постоянный рост цены продажи одной единицы продукции невозможен, необходимо искать потенциал в других составляющих. В первую очередь – это снижение переменных расходов на одну единицу товара. Наиболее привлекательным здесь выглядит способ увеличения количества произведенной продукции, что в итоге даст эффект . Однако здесь необходимо помнить про емкость рынка, его насыщение, а также опасность неконтролируемого расширения производства, которое часто приводит к потере управления над компанией. Поэтому к увеличению объемов выпуска товаров следует относиться очень внимательно, просчитывая каждое изменение.
Переменные расходы можно снизить за счет постоянного поиска дешевых поставщиков, которые могут предложить более выгодные условия сотрудничества за счет снижения закупочной цены сырья, полуфабрикатов и других материалов.
Одним из самых действенных способов увеличения МП – повышение оборотов продаж за счет выхода на новые рынки и расширения географии присутствия компании. Другой способ – госзаказ. Если компания стремится получить стабильный контракт, который позволит более уверенно планировать работу, то необходимо участвовать в государственных тендерах и бороться за победу в них.
Также необходимо помнить про возможность . Оптимизация возможна за счет повышения качества работы обслуживающего персонала, уменьшения затрат на аренду – возможно компания арендует излишние площади. Дополнительно можно перевести наиболее затратную, но непрофильную деятельность аутсорсинговым компаниям или вовсе отказаться от нее. Стоит помнить, что постоянные расходы – это не константа, на которую невозможно повлиять. Это такой же ресурс повышения рентабельности всего предприятия и им не стоит пренебрегать.
